Bedrijfsfinanciering: durfkapitaal (tanteagaathlening)

LET OP: De aftrekmogelijkheden voor durfkapitaal zijn inmiddels komen te vervallen! Zie investeerders.nl voor meer informatie over durf- en risicokapitaal-regelingen.

Het starten van een onderneming gaat vaak gepaard met een grote investering. Als deze investering groter is dan uw persoonlijke vermogen dan bent u afhankelijk van een bedrijfsfinanciering voor het realiseren van uw ondernemingsplan. Het verkrijgen van een financiering voor uw bedrijf gaat meestal niet over rozen. Om het u wat makkelijker te maken een familielid of kennis over te halen durfkapitaal in uw onderneming te investeren is de fiscaal voordelige tanteagaathregeling in het leven geroepen. De leninggever hoeft niet perse familie te zijn, zolang het maar niet uw levenspartner of medeondernemer is. Voor uzelf zijn er verder indirect weinig voordelen, een financier kan daarentegen profiteren van de aantrekkelijke fiscale aspecten!

Fiscale voordelen tanteagaathregeling

De fiscale voordelen van de tanteagaathregeling voor de leningverschaffer zijn als volgt:

Voor de eerste 8 jaar geldt voor het uitgeleende bedrag (2012: minimaal € 2.269) een vrijstelling voor de vermogensrendementsheffing in box 3 (1,2%) tot een gezamenlijk maximum van € 56.420 (2012).
Daarnaast is er een heffingskorting van toepassing ter hoogte van 0,7% (2012: 0,4%) over het vrijgestelde bedrag in box 3. Deze korting is per 2013 komen te vervallen.
Daarnaast bestaat de mogelijkheid om de gehele lening als verlies af te trekken in box 1 in het geval van een noodzakelijke kwijtschelding binnen 8 jaar na verstrekking tot een maximum van € 46.984 per ondernemer. De noodzakelijke kwijtschelding moet door middel van het afgeven van een beschikking door de belastingdienst worden goedgekeurd. Ook deze verliesverrekening is niet langer van toepassing op leningen die vanaf 2011 zijn verstrekt.

Rekenvoorbeeld tanteagaathlening

Stel er wordt een lening verschaft van € 10.000:

Het voordeel van de vrijstelling voor de vermogensrendementsheffing bij de lening verstrekker bedraagt € 120 per jaar (€ 10.000 * 4% (fictief rendement box 3) * 30% (tarief box 3)). Er kan maximaal 8 jaar van de vrijstelling gebruik worden gemaakt, dus in totaal € 960 (8 jaar * € 120). Dit voordeel is natuurlijk alleen van toepassing voor zover het vermogen in box 3 de heffingsvrije voet te boven gaat.
Het voordeel van de heffingskorting voor de lening verstrekker bedraagt € 70 (€ 10.000 * 0,7%) voor 2012 en € 40 voor 2013. Dit voordeel is alleen van toepassing als de leninggever in die jaren ook belasting zou moeten betalen.
Mocht de lening kwijtgescholden moeten worden dan kan gebruik worden gemaakt van de aftrekmogelijkheid van het verlies in box 1. Dit voordeel bedraagt € 10.000 vermenigvuldigd met het gemiddelde belastingpercentage over de laatste € 10.000 inkomen in het betreffende belastingjaar.
De door u betaalde rente over de lening is natuurlijk gewoon aftrekbaar van uw winst, mocht u slagen in het realiseren van uw ondernemingsplan. Stel u betaalt een rentevergoeding van 7% per jaar met een marginaal belastingtarief van 42% dan ontvangt u van de betaalde rente jaarlijks € 294 belasting terug (42%*7%* € 10.000). Denk eventueel ook aan de verliesverrekening!
Daarnaast ontvangt u natuurlijk de betaalde BTW terug en kunt u op de investering afschrijven. Bij een totaal bedrag van € 10.000 heeft u tevens recht op de investeringsaftrek.

De voorwaarden voor de tanteagaathregeling

Om in aanmerking te komen dient er eerst een beschikking aangevraagd te worden bij de belastingdienst waarin staat dat er sprake is van een startende onderneming. In deze beschikking staat dat u in het jaar van het verschaffen van de lening (of het daarop volgende jaar) in aanmerking komt voor de zelfstandigenaftrek en dat u nog geen zeven jaar zelfstandigenaftrek heeft genoten. Vervolgens stelt u een leenovereenkomst in tweevoud op waarin melding wordt gemaakt van de volgende punten:

Het betreft een achtergestelde lening volgens de tanteagaathregeling bedoeld voor de financiering van bestanddelen van het verplichte ondernemingsvermogen.
Het geleende bedrag (minimaal € 2.269, 2012), ingangsdatum, looptijd en het bijbehorende rentepercentage (maximaal de wettelijke rente, www.wettelijkerente.nl).
De naam, burgerservicenummer (BSN, ter vervanging van het sofi-nummer) en handtekening van zowel de leningnemer en leninggever.

Beide personen dienen binnen vier weken de lening te laten registeren bij hun eigen afdeling van de belastingdienst.